Si trasmettono, per conoscenza, le slides sulle nuove regole di compensazione orizzontale IVA, illustrate nel corso dell'ultimo Gruppo di Studio Coordinamento Tributario dal Dott. Stefano Santalucia
Si trasmettono, per opportuna conoscenza, le slides presentate dal dottor Stefano Santalucia (area Fisco, Finanza e Welfare di Confindustria)nel corso dell`ultimo Gruppo di Studio – Coordinamento tributario, tenutosi il 25 febbraio scorso nella sede ANCE di Roma, sulle nuove regole di compensazione orizzontale IVA
Tale analisi è stata effettuata tenendo conto sia delle precisazioni fornite dall`Agenzia delle Entrate nel corso di recenti incontri con la stampa specializzata (“Telefisco”” – Il Sole 24 Ore del 27 gennaio 2010), che dei chiarimenti presenti nella Circolare n.1/E del 15 gennaio 2010.
In merito, si ricorda che, nell`ambito delle disposizioni dirette a contrastare gli abusi in materia di compensazioni fiscali, l`art.10 del DL 78/2009 ha apportato modifiche al meccanismo di compensazione del credito IVA (art.10 DL 78/2009, convertito, con modificazioni, nella legge 102/2009 – cfr. DL 78/2009 – Compensazione crediti IVA – Modalità applicative dell`11 febbraio 2010).
In particolare, dal 1 gennaio 2010, viene previsto che la compensazione, annuale o trimestrale, avente ad oggetto importi superiori a 10.000 euro annui:
– può essere effettuata solo a partire dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione, o dell`istanza da cui emerge il credito (anzichè già dal giorno successivo alla chiusura del periodo – annuale o trimestrale – di maturazione) – art.10, comma 1, lett. a, DL 78/2009;
– deve avvenire esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall`Agenzia delle Entrate (attraverso le reti “Entratel“ o “Fisconline””), secondo le specifiche tecniche definite con il Provvedimento del Direttore dell`Agenzia delle Entrate, Prot. 2009/185430 del 21 dicembre 2009 (modello F24) – art.10, comma 6, DL 78/2009.
Inoltre, si evidenzia che le nuove disposizioni non si applicano:
– alle compensazioni annuali di crediti IVA, di qualsiasi importo, maturati nel 2008 e risultanti dalla dichiarazione IVA 2009;
– alle compensazioni di crediti IVA, annuali ed infrannuali, maturate nel 2010, inferiori a 10.000 euro;
– le compensazioni IVA cd. “verticali””, ossia quelle effettuate con l`IVA a debito dovuta a titolo di acconto, di saldo, o di versamento periodico, che costituiscono, di fatto, unicamente una diversa modalità di esercitare la detrazione dell`eccedenza IVA a credito.
3786- slides .pdfApri
