D.L. n.194/2009 – “Decreto mille proroghe””- Pubblicazione in G.U. della Legge di conver. n.25/2010

Sul Supplemento Ordinario n.39 alla Gazzetta Ufficiale n.48 del 27 febbraio 2010 è stata pubblicata la Legge 26 febbraio 2010, n.25, di conversione, con modificazioni, del Decreto Legge 30 dicembre 2009, n.194, recante «Proroga di termini previsti da disposizioni legislative» (cd “decreto mille proroghe”).

Nel corso di conversione in legge del DL 194/2009, tra le diverse disposizioni, sono state confermate la proroga dei termini per la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale degli Studi di Settore per gli anni 2009 e 2010, l’estensione temporale dello “scudo fiscale” sino al 30 aprile 2010, con modifica delle aliquote dell’imposta “straordinaria” e la reintroduzione del regime fiscale agevolato applicabile nelle zone franche urbane.

Queste le principali disposizioni fiscali d’interesse per il settore contenute nel Provvedimento.

1. Proroga dei termini per la pubblicazione in G.U. degli Studi di Settore – art.1, c. 4 2. Proroga dello “scudo fiscale” – art.1, c.1 – 3 3. Modifica delle agevolazioni per le zone franche urbane – art.9, c.4 4. Disposizioni in favore dell’Abruzzo – art.1, c.10-11 5. Agevolazione fiscale in favore della piccola proprietà contadina – art.2, comma 4-bis

Al fine di tener conto della crisi economica e dei mercati, l’art.1, comma 4, del D.L. 194/2009, stabilisce la proroga dei termini della pubblicazione in Gazzetta Ufficiale degli Studi di Settore per gli anni 2009 e 2010[1].

In particolare, viene previsto che:

– per l’anno 2009, gli Studi di Settore dovranno essere pubblicati in G.U. entro il 31 marzo 2010;

– per l’anno 2010, la pubblicazione in G.U. dovrà avvenire entro il 31 marzo 2011.

Tale disposizione riguarda anche lo Studio di Settore per l’edilizia, oggetto di revisione ordinaria con decorrenza dal periodo d’imposta 2009, e costituisce la necessaria conferma normativa delle conclusioni cui era giunta la Commissione degli Esperti (della quale fa parte anche l’ANCE) che, con Delibera del 16 settembre 2009, si era espressa sull’opportunità di un rinvio dell’approvazione del nuovo Studio, anche alla luce del fatto che si tratta del primo Studio di Settore elaborato su base regionale (cfr. Revisione dello Studio di Settore TG69U – Richiesta dati relativi alla territorialità regionale del 4 novembre 2009 e Revisione Studio di settore dell’Edilizia (UG69U)-Rinviata approvazione da parte Commissione Esperti del 16 settembre 2009).

L’art.1, commi 1-3, dispone la proroga al 30 aprile 2010 del termine per effettuare il rimpatrio o la regolarizzazione di attività finanziarie e patrimoniali detenute all’estero (cd “scudo fiscale”), introdotto dall’art.13-bis del D.L. 1° luglio 2009, n.78 (convertito, con modifiche, nella legge 102/2009) e la cui scadenza era stata fissata al 15 dicembre 2009[2].

Contestualmente alla proroga, vengono inoltre introdotte due diverse aliquote dell’imposta “straordinaria” (originariamente fissata in misura pari al 5% del valore complessivo dei capitali rimpatriati o regolarizzati), applicabili a seconda del periodo di effettuazione della “sanatoria”.

In particolare, l’aliquota dell’imposta è pari al:

– 6%, per le operazioni che saranno perfezionate successivamente al 15 dicembre 2009 ed entro il 28 febbraio 2010;

– 7% per quelle portate a compimento dal 1° marzo al 30 aprile 2010.

Resta fermo che, per essere oggetto di regolarizzazione o di rimpatrio, le attività devono essere detenute, entro la data del 31 dicembre 2008, in Stati dell’Unione Europea, o Stati non appartenenti all’Unione Europea o in Stati aderenti allo Spazio economico europeo che garantiscono un effettivo scambio di informazioni fiscali in via amministrativa (cfr. Conversione in legge del DL 78/2009 “Manovra d`estate”” – Misure fiscali del 05 agosto 2009).

Inoltre, il medesimo art.1 del provvedimento prevede, al comma 3, il raddoppio dei termini a disposizione dell’Amministrazione Finanziaria per effettuare gli accertamenti, sia ai fini delle imposte dirette che dell’IVA, basati sulla presunzione che gli investimenti e le attività detenute illecitamente all’estero siano costituiti mediante redditi sottratti a tassazione in Italia (di cui all’art.12, comma 2, del citato D.L. 78/2009, convertito con modifiche nella legge 102/2009).

Pertanto, la notifica di tali accertamenti potrà avvenire sino all’ottavo anno successivo a quello in cui la dichiarazione è stata presentata o, in caso di dichiarazione omessa, fino al decimo anno successivo a quello in cui la dichiarazione doveva essere presentata.

L’articolo 9, comma 4 del DL 194/2009, in origine, eliminava il regime fiscale agevolato (esenzione dalle imposte sui redditi, dall’IRAP e dall’ICI), che veniva riconosciuto alle “piccole” e “micro” imprese situate nelle zone franche urbane in base all’art.1, commi 340-341quater, della legge 296/2006.

Come auspicato dall’ANCE, durante l’iter di conversione in legge del cd. “decreto milleproroghe”, tali agevolazioni sono state, però, reintrodotte entro gli originari limiti massimi di spesa previsti dalla stessa L.296/2006 (100 milioni di euro per il biennio 2008-2009).

L’art.1, commi 10-11, prevede l’adozione di specifici provvedimenti diretti a prorogare il periodo di sospensione degli adempimenti e dei versamenti tributari e contributivi, originariamente fissato sino al 30 novembre 2009, per i soggetti (persone fisiche e non) residenti o aventi domicilio fiscale o sede operativa nei Comuni colpiti dal sisma del 6 aprile 2009[3] (cfr. Ordinanza n.3780 del 6 giugno 2009 e Vademecum riepilogativo – disposizioni fiscali sisma Abruzzo del 7 ottobre 2009).

In attuazione di tale disposizione è stata emanata l’Ordinanza del Presidente del Consiglio dei Ministri n.3837 del 30 dicembre 2009, con la quale, per i predetti soggetti, è stato prorogato sino al 30 giugno 2010 il periodo di sospensione degli adempimenti e dei versamenti tributari e contributivi.

La medesima Ordinanza stabilisce, inoltre, che non si fa luogo al rimborso di quanto già versato e che, con successivo provvedimento, saranno stabilite le modalità di effettuazione degli adempimenti e dei versamenti sospesi.

Ulteriore novità introdotta in fase di conversione in legge del DL 194/2009 è l’introduzione di una specifica agevolazione fiscale applicabile a favore della piccola proprietà contadina.

In particolare, tale nuova disposizione, che sarà in vigore fino al 31 dicembre 2010, prevede che gli atti a titolo oneroso aventi ad oggetto terreni agricoli e relative pertinenze, posti in essere a favore di coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali, siano soggetti alle imposte di registro e ipotecaria in misura fissa e all’imposta catastale nella misura dell’1%.

Si decade dalle agevolazioni sopra indicate in caso di alienazione dei terreni prima di 5 anni dalla stipula degli atti o in caso di cessazione della loro coltivazione o conduzione diretta.

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