Nuova versione della Guida ANCE su "Rimborsi e Compensazioni IVA", alla luce delle istruzioni fornite dall'AdE per la compilazione del modello IVA TR 2017
Riveduta la Guida fiscale dell’ANCE in tema di rimborsi e compensazioni del credito IVA vantato dalle imprese del settore.
Dopo l’edizione di gennaio 2017[1], l’aggiornamento tiene conto delle novità contenute nelle nuove Istruzioni per la compilazione del Modello IVA TR, approvate dall’Agenzia delle Entrate lo scorso 28 marzo[2], in uso per le richieste di rimborso e compensazione del credito IVA trimestrale.
Le nuove Istruzioni comprendono, ovviamente, le novità introdotte dal DL n. 193/2016 convertito, con modificazioni, nella legge 225/2016 (cd. “Decreto Fiscale”)[3], ed operanti dal 1° gennaio 2017, che riguardano, tra l’altro, l’aumento a 30.000 euro (dai precedenti 15.000 euro) dell’importo dei rimborsi per i quali non è richiesta la prestazione di garanzia.
Inoltre, tra i cosiddetti “contribuenti virtuosi”, esonerati dalla prestazione di garanzia fidejussoria, si considerano anche i contribuenti che aderiscono al regime di adempimento collaborativo (cd. coorporative compliance), previsto dagli artt. 3 e ss., del D.Lgs. 128/2015, e quelli che si avvalgono del programma di assistenza realizzato dall’Agenzia delle Entrate, di cui all’art. 4, co. 1, del D.Lgs. 127/2015.
Come noto, il tema del recupero dell’imposta è particolarmente sentito dalle imprese di costruzioni che, in misura maggiore rispetto agli altri settori produttivi, si trovano in una condizione di fisiologico e permanente credito IVA, generato da un “cronico differenziale positivo” tra I’IVA a credito (relativa all’IVA assolta sugli acquisti effettuati dall’impresa ad aliquota ordinaria) e l’IVA a debito (relativa all’IVA corrisposta all’impresa dai propri acquirenti o committenti, spesso ad aliquota ridotta).
Il nuovo Dossier, come il precedente, è diretto a supportare le imprese associate nel recupero del credito IVA, anche alla luce della prassi più recente dell’Agenzia delle Entrate, ed è corredato di schemi ed esempi che riepilogano l’intera disciplina.
[1] Cfr. ANCE «Rimborsi e Compensazioni IVA – Nuova Guida ANCE» – ID n. 27058 del 18 gennaio 2017.
[2] Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate n.59279 del 28 marzo 2017.
[3] Cfr. anche ANCE «“Decreto Fiscale”: Conversione in legge e pubblicazione in Gazzetta» – ID n. 26666 del 6 dicembre 2016.
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