Controlli catastali post interventi agevolabili con il Superbonus – R.M. 21-E-2026

Per gli interventi che aumentano la dotazione degli impianti di un’unità immobiliare, agevolabili non solo con il Superbonus, ma anche con gli altri bonus fiscali in edilizia, l’aggiornamento catastale è obbligatorio se dopo i lavori la redditività della stessa aumenta in modo significativo, secondo specifici parametri.

Lo conferma l’Agenzia delle Entrate nella Risoluzione 21/E del 5 giugno 2026, con la quale vengono definiti i criteri per individuare le tipologie di interventi edilizi che fanno sorgere l’obbligo di aggiornamento catastale.

Tali chiarimenti si sono resi necessari per i numerosi quesiti pervenuti all’Agenzia in seguito alle comunicazioni da questa inviate ai contribuenti che avevano effettuato interventi agevolati con il Superbonus (art.119, D.L. 34/2020, conv. legge 77/2020), senza, però, aver provveduto all’aggiornamento catastale sugli immobili oggetto dei lavori.

Ciò a valle delle disposizioni introdotte dalla legge di Bilancio 2024 (articolo 1, co. 86 e 87, legge n.213/2023) che ha previsto specifici controlli da parte dell’Agenzia, proprio sulla corretta presentazione della dichiarazione di aggiornamento catastale, ove necessaria a seguito dell’effettuazione degli interventi agevolati con il Superbonus.

In particolare, viene chiarito che le indicazioni operative della R.M. 21/E/2026 in merito alle variazioni catastali si applicano a tutti gli interventi di recupero edilizio sugli immobili, a prescindere dal fatto che questi siano agevolabili con il Superbonus, ovvero con gli altri bonus fiscali in edilizia (ad es. Bonus ristrutturazioni, Ecobonus, Sismabonus).

In questo senso, viene precisato che quanto previsto dalla legge di Bilancio 2023 in merito ai controlli dell’Agenzia sull’effettuazione delle variazioni catastali post interventi da Superbonus non modifica le regole ordinarie sugli adempimenti catastali, che restano disciplinati dalla specifica normativa di settore, come di seguito illustrato.

Regole generali sull’aggiornamento catastale

Al riguardo viene, innanzitutto, confermato che l’obbligo di aggiornamento catastale sussiste in presenza di variazioni nello stato di un immobile, in grado di incidere in modo significativo sugli elementi costitutivi che, in base alla tariffa d’estimo, ne determinano la rendita, come stabilito dalla relativa disciplina catastale (artt.17 e 20 del R.D. 652/1939, conv. legge 1249/1939 e D.P.R. 1142/1949).

Questa circostanza si verifica in caso di interventi edilizi che comportano modifiche sugli elementi rilevanti che riguardano la categoria e la classe catastale, ad esempio in presenza di modifiche della destinazione d’uso, della consistenza, della conformazione e della sagoma dell’unità immobiliare, o delle caratteristiche costruttive, impiantistiche, tipologiche o distributive della stessa.

Inoltre, viene ricordato che la disciplina del catasto dei fabbricati è articolata su un modello di tipo comparativo, nel quale il “classamento” degli immobili consente di valutare il livello di redditività dell’unità immobiliare mediante un confronto con altre unità del medesimo contesto territoriale, con caratteristiche simili.

In merito, viene fornito l’esempio relativo ad interventi di efficientamento energetico sull’involucro di un edificio (rifacimento del cappotto) o di installazione di ascensori, che, ai fini della valutazione sull’eventuale aumento di redditività dell’immobile per l’aggiornamento catastale, deve essere confrontato con altre unità similari site nella stessa zona censuaria.

In senso più generale l’Agenzia delle Entrate, nelle proprie conclusioni, specifica che, in coerenza con gli elementi che incidono sulla redditività dell’immobile a seguito degli interventi, la variazione catastale deve essere effettuata nelle ipotesi in cui “le migliorie apportate determinino un apprezzabile mutamento del livello qualitativo e funzionale dell’immobile, tale da incidere sulla relativa capacità reddituale, anche in assenza di variazioni della consistenza o della configurazione planimetrica, in coerenza con il contesto territoriale e con le unità immobiliari comparabili”.

Per questo, viene sottolineato che ai fini della verifica sulla rilevanza catastale degli interventi sull’immobile occorre una valutazione tecnica puntuale, e quindi caso per caso, “fondata sull’incidenza concreta delle opere sulla redditività ordinaria dell’immobile e sulla sua corretta collocazione nel sistema classificatorio catastale, con conseguente obbligo di aggiornamento degli atti ogniqualvolta tale incidenza risulti apprezzabile secondo i criteri dell’estimo catastale”.

Interventi riguardanti gli impianti di un immobile

I maggiori dubbi interpretativi, oggetto delle richieste inviate all’Agenzia, sono sorti in relazione agli interventi di ampliamento della dotazione impiantistica, anche tramite impianti tecnologici a servizio comune di più unità immobiliari.

Su questo aspetto l’Agenzia richiama quanto già chiarito con la C.M. 36/E/2013 (avente ad oggetto Impianti fotovoltaici- profili catastali e aspetti fiscali), sotto il profilo degli elementi che compongono la redditività di un immobile, modulata sulla base degli elementi che compongono la sua tariffa d’estimo, ed in particolare la categoria e classe catastale.

In questo senso, nella R.M. 21/E/2026 viene confermato come significativo ai fini dell’obbligo di variazione catastale un aumento della redditività dell’immobile (ossia il passaggio ad una classe contigua, inteso come differenza percentuale tra le rispettive tariffe d’estimo) pari o superiore al 15% rispetto alla tariffa d’estimo di riferimento. Invece, un incremento di valore inferiore al 15% non richiede l’aggiornamento catastale.

Queste indicazioni vengono tradotte sotto il profilo degli interventi edilizi aventi ad oggetti gli impianti dell’immobile.

A questo proposito, viene chiarito che:

• o il mero ampliamento della dotazione impiantistica in assenza di altre tipologie di interventi non comporta una rideterminazione del classamento e della rendita, nell’ipotesi in cui non determini un aumento apprezzabile della redditività dell’immobile (quindi inferiore al 15%);
• o nel caso in cui l’ampliamento della dotazione impiantistica sia il risultato di più interventi, eseguiti anche in momenti diversi, il valore degli impianti installati da prendere in considerazione è quello complessivo corrispondente alla dotazione finale dell’unità immobiliare (al netto degli interventi eventualmente già considerati per l’attribuzione della rendita);
• o nel caso di installazione di nuovi impianti a servizio di più unità immobiliari, per ciascuna unità interessata dall’intervento deve prendersi in considerazione la quota di valore ad essa riferita.

A livello operativo, la R.M. 21/E/2026 indica una specifica formula matematica per il calcolo del nuovo valore catastale, già utilizzata per gli immobili a destinazione speciale o particolare, che mette in relazione la rendita catastale originaria con il valore degli impianti dell’unità immobiliare.

In particolare, ai fini dell’eventuale obbligo di aggiornamento catastale, la valutazione dell’aumento di redditività viene effettuata confrontando il valore catastale dell’unità ante intervento edilizio con il valore che questa assumerebbe dopo la conclusione dei lavori, considerando anche un “valore medio infracensuario” degli impianti aggiunti all’unità immobiliare.

Viene, altresì, specificato che questa modalità di calcolo non può valere in termini assoluti, ma è necessaria una valutazione caso per caso, in base alle caratteristiche concrete che l’immobile assume dopo l’intervento.

Infatti, chiarisce l’Agenzia, in caso di interventi ulteriori rispetto al mero ampliamento della dotazione impiantistica, resta ferma la necessità di una valutazione di tipo tecnico-estimativo complessiva dell’incremento di redditività.

Modalità di aggiornamento catastale con la procedura DOCFA

Al riguardo, l’Agenzia delle Entrate fornisce alcune indicazioni sull’utilizzo della procedura informatica Docfa per l’aggiornamento catastale. In particolare, viene specificato che:

• – occorre descrivere in modo dettagliato gli interventi eseguiti, con un elenco dei nuovi impianti installati e le loro caratteristiche specifiche (ad esempio, potenza nominale in caso di pannelli fotovoltaici e sistemi di accumulo);
• – se l’unità immobiliare, a seguito degli interventi edilizi, rientra in una categoria o classe catastale non presente nel quadro della tariffa vigente nella zona censuaria in cui la stessa è ubicata, il tecnico dichiarante deve indicare, nella relazione tecnica, la categoria e la classe proposte, presenti nel quadro della tariffa d’estimo di un’altra zona censuaria del medesimo comune o di un altro comune della medesima provincia.

Infatti, le funzionalità informatiche della procedura Docfa non consentono di indicare in modo diretto un classamento differente da quelli indicati nel quadro di tariffa della zona censuaria di ubicazione dell’immobile.

In ogni caso, la determinazione della rendita definitiva rimane di competenza del relativo Ufficio provinciale-Territorio.